股东收入达标的企业能否豁免电子发票？

Question

Accepted Answer

股东收入达标的企业无法豁免电子发票

即使企业自身的年营业额或收入低于300万令吉，但若其非个人股东、母公司、关联公司或合资企业的年营业额或收入达到至少300万令吉，并且符合税收局所列出的相关关联条件，则该企业将无法享有电子发票的豁免。这一规定旨在确保整体集团或关联实体的税收合规性，防止通过拆分公司结构来规避电子发票的强制性要求。
“非个人股东”的界定及相关实体定义

在税收法律框架下，“非个人股东”通常指的是除了自然人之外的法人实体，例如有限公司、私人有限公司、合伙企业、信托基金、合作社等。若纳税人拥有此类股东，且该股东自身的年营业额或收入达到了300万令吉的门槛，那么该纳税人企业将失去电子发票豁免资格。税收局对“控股公司”、“子公司”、“关联公司”和“合资企业”也有明确的界定标准，通常基于股权比例、控制权或实质性的经济联系来判断。例如，一家公司若持有另一家公司超过50%的投票权或股权，则通常被视为控股公司，而被持股的公司则为子公司。关联公司则指两家或多家公司受同一方或同一组人实质控制。合资企业则是两个或多个实体为特定项目或业务而共同投资、共同承担风险和共享收益的合作安排。
控股公司与其子公司间的豁免限制

当一家纳税人企业是某家控股公司的子公司时，即使子公司的年营业额低于300万令吉，一旦其控股母公司的年营业额或收入达到或超过300万令吉，子公司便无法获得电子发票豁免。此举反映了监管机构关注的是整个集团的经济规模和潜在的税收影响，而非仅仅孤立地看待单个子公司的营收状况。例如，一家大型跨国集团的本地子公司，即使年营收仅为200万令吉，若其母公司年营收高达数亿令吉，则该子公司仍需遵守电子发票的规定。
关联公司及合资企业收入的合并考量

若纳税人企业与关联公司或合资企业存在经济上的紧密联系，且这些关联公司或合资企业的年营业额或收入达到了300万令吉的门槛，那么该纳税人企业同样无法享有电子发票的豁免。这种规定旨在防止企业通过设立多个关联公司或合资企业来分散营收，从而规避电子发票的强制性要求。例如，一家本地企业若与一家海外关联公司共同运营一个项目，而该关联公司的营收超过300万令吉，则本地企业即使自身营收低于该门槛，也可能被要求执行电子发票。
“相关关联条件”的判定依据

税收局在判定企业是否符合豁免条件时，除了审视企业自身的营业额，还会重点考察其股东结构、母公司、关联公司及合资企业的财务状况。具体的“相关关联条件”通常包括但不限于：股东的持股比例、对公司决策的影响力、资金往来、业务合作的紧密程度以及是否存在实质性的经济控制或受益关系。例如，若一家企业的多数股权由另一家年营收超过300万令吉的公司持有，或者该企业与另一家公司共享同一管理团队和核心业务资源，都可能被视为满足了“相关关联条件”，从而导致其无法获得豁免。

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